Утвержденные формы документов

Согласно новому постановлению, были утверждены следующие формы и правила, касающиеся возвращения подоходного налога:

• Налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора об избежании двойного налогообложения;
• Решение об отказе в рассмотрении заявления на возврат подоходного налога;
• Решение о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
• Решение об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
• Правила оказания государственной услуги "Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты";
• Налоговое заявление на получение справки о суммах доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;
• Справка о суммах доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогах;
• Мотивированный отказ в выдаче справки о суммах доходов;
• Правила оказания государственной услуги "Выдача справки о суммах доходов".

Общие сведения о государственной услуге

Государственная услуга по возврату подоходного налога, удержанного у источника выплаты, доступна как для физических, так и для юридических лиц. Заявление на возврат налога может быть подано на основе международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Процесс подачи заявления

Прием налогового заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются следующими способами:

• через услугодателя;
• через Национальную Акционерную Организацию "Государственная корпорация "Правительство для граждан".

Срок рассмотрения заявления составляет 20 рабочих дней.

Необходимые документы

При подаче заявления необходимо предоставить следующие документы:

• Копии контрактов или договоров на выполнение работ и оказание услуг;
• Документ, подтверждающий резидентство нерезидента;
• Копии бухгалтерских документов, подтверждающих полученные доходы и удержанные или уплаченные налоги;
• Копии документов, подтверждающих выполнение работ и оказание услуг;
• Если услуги оказывались нерезидентом через работников, необходимо предоставить копии их документов и подтверждающие сроки их пребывания в Республике Казахстан;
• Для юридических лиц - нотариально заверенные копии учредительных документов или выписки из торгового реестра страны регистрации нерезидента.

Если у нерезидента отсутствуют учредительные документы, он должен представить налоговому агенту:

• Документ (акт), подтверждающий создание нерезидента, с юридической силой, признанной иностранным государством;
• Либо другой документ, отображающий организационную структуру консолидированной группы, частью которой является нерезидент.

В случае если заявление подается физическим лицом, также требуется копия документа, удостоверяющего личность.

Прием и проверка документов

Ответственное структурное подразделение услугодателя принимает представленные документы и передает их на дальнейшую обработку. При этом запрещено запрашивать документы и сведения, которые могут быть получены из информационных систем.

Услугодатель выдает заявителю расписку о приеме документов. При предоставлении неполного пакета документов работник Государственной корпорации может отказать в приеме заявления и выдать расписку об отказе.

Процесс обработки заявления

Структурное подразделение, ответственное за прием документов, должно в день их поступления зарегистрировать и проверить. Если документы полные, работник:

• Направляет запросы в другие органы для получения необходимой информации;
• Проводит тематическую проверку по вопросу возврата уплаченного налога;
• Запрашивает проведение налоговой проверки у компетентного органа страны резидентства нерезидента.

Решение по заявлению

По результатам рассмотрения заявления услугодателем принимается одно из следующих решений:

• О полном или частичном возврате подоходного налога;
• Об отказе в возврате подоходного налога.

Решение оформляется в письменной форме и подписывается руководителем или его заместителем, а сумма подоходного налога, подлежащая возврату, указывается в заявлении.

Процедура возврата налога

Чтобы провести возврат налога, заявитель указывает полное наименование банка и его код страны. Возврат может осуществляться также на счета в иностранных банках.

Услугодатель затем направляет реестр возврата в органы казначейства, которые осуществляют конвертацию и зачисление сумм налога на счет нерезидента.

Следует отметить, что приказ вступает в силу с 1 января 2026 года, и все ранее действовавшие формы документов утрачивают свою силу.

Источник: Zakon.kz