О новых правилах возврата НДС

В Казахстане были установлены новые правила, касающиеся возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость (НДС). Эти правила вступают в силу и применяются в ряде конкретных случаев, на которые важно обратить внимание как налоговым плательщикам, так и контрагентам.

Случаи применения правил возврата

Правила возврата НДС действуют в следующих ситуациях:

• при использовании упрощенного порядка возврата суммы превышения НДС;
• в ходе проведения тематических налоговых проверок, направленных на подтверждение достоверности сумм превышения НДС, включая те, которые были предъявлены к возврату;
• при подтверждении суммы превышения НДС на основании международных договоров, подписанных и ратифицированных Республикой Казахстан, где применяются особые условия возврата.

Определение суммы превышения НДС

Кому подлежит возврат суммы превышения НДС

Возврат суммы превышения НДС возможен для следующих категорий налогоплательщиков:

• плательщики, осуществляющие реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке;
• плательщики, работающие в рамках контрактов на недропользование (за исключением контрактов на разведку или добычу полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей);
• плательщики, которые приобретают товары, работы или услуги в связи со строительством по долгосрочным контрактам производственного назначения, впервые вводимым в эксплуатацию на территории Казахстана.

Исключения из правил возврата

Существует ряд исключений, по которым сумма превышения НДС не подлежит возврату:

• в случае отнесения в зачет по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в агропромышленном комплексе;
• в результате отнесения в зачет по товарам, работам и услугам, связанным с полезными ископаемыми, передаваемыми в натуральной форме;
• по налоговым периодам, когда плательщик относил в зачет дополнительную сумму налога в соответствии со статьей 490 Налогового кодекса.

Условия постоянной реализации

Постоянная реализация товаров, работ и услуг, облагаемых по нулевой ставке, определяется при выполнении следующих критериев:

• реализация должна происходить на протяжении трех последовательных налоговых периодов;
• облагаемый оборот, облагаемый по нулевой ставке, должен составлять не менее 70% от общего оборота за соответствующий налоговый период.

Если доля нулевой ставки соответствует указанному значению в каждом из трех налоговых периодов, тогда подлежит возврату вся сумма превышения НДС.

Процесс возврата суммы НДС

Чтобы получить государственную услугу по возврату налога на добавленную стоимость из бюджета, налогоплательщику необходимо подать требование через портал или информационную систему ОГД. Это требование регистрируется в очередной декларации по НДС.

Важно, что если плательщик не указал просьбу о возврате в декларации, то превышение НДС будет зачтено на предстоящие платежи или же может быть предъявлено к возврату в течение срока исковой давности.

Выбор метода возврата

Плательщик НДС может выбрать один из следующих способов возврата суммы превышения НДС:

• упрощенный порядок;
• возврат по результатам тематической налоговой проверки.

Основания для возврата суммы НДС

Возврат суммы превышения НДС осуществляется на основании:

• уведомления о сумме превышения НДС, подтвержденной для возврата в упрощенном порядке;
• акта налоговой проверки с учетом результатов обжалования;
• заключения к акту налоговой проверки.

Сроки возврата суммы превышения НДС

Возврат суммы превышения НДС осуществляется в следующие сроки:

• в упрощенном порядке – в течение 15 рабочих дней после подачи декларации по НДС;
• по итогам тематической налоговой проверки – в пределах 55 рабочих дней после завершения подачи декларации;
• не позднее 25 числа второго месяца каждого налогового периода – в равных долях в течение 20 налоговых периодов согласно заключению к акту налоговой проверки.

Заключение к акту налоговой проверки должно быть составлено и передано налогоплательщику не позднее 5 числа второго месяца квартала.

Последствия при наличии налоговой задолженности

Возврат суммы превышения НДС осуществляется лишь при отсутствии налоговой задолженности. Если задолженность имеется, то превышение НДС может быть зачтено на полное погашение долга, без необходимости подачи дополнительного заявления.

Остаток суммы превышения НДС после проведения зачета подлежит возврату на банковский счет или будет зачислен на будущие налоговые платежи.

Кто может воспользоваться упрощённым порядком возврата

Упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС применяют налогоплательщики:

• которые находятся под налоговым мониторингом на момент подачи требования, и в течение календарного года имели обороты по реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке;
• с оборотами по реализации, облагаемыми по нулевой ставке, составляющими не менее 50% от общего объема реализации в налоговом периоде, за который подается требование.

Упрощенный порядок может применяться лишь один раз для указанного налогового периода.

Данный приказ вступает в силу с 1 января 2026 года.

Источник: Zakon.kz