Порядок проведения налоговых проверок

Органы государственных доходов Республики Казахстан в своей деятельности руководствуются налоговым законодательством и имеют полномочия инициировать налоговые проверки. Эти проверки проводятся в рамках полномочий, установленных следующими органами:

• Комитетом государственных доходов Министерства финансов РК,
• департаментами государственных доходов в областях, городах республиканского значения и столице,
• управлениями государственных доходов в районах, городах и районах в городах.

Основания для назначения налоговых проверок

Комитет государственных доходов инициирует налоговые проверки на основании следующих критериев:

• обращения налогоплательщиков и информация, полученная от центральных государственных органов,
• данные за ранее проверенные периоды, если это не связано с текущими заявками, жалобами или постановлениями, предусмотренными уголовно-процессуальным кодексом,
• неисполнение мотивированных решений по мониторингу крупных налогоплательщиков,
• несогласие с решениями по горизонтальному мониторингу относительно исполнения налоговых обязательств,
• нарушения законодательства о государственном регулировании подакцизных товаров и других специфических товаров,
• вопросы трансфертного ценообразования и минимизация налоговых рисков,
• правомерность применения международных договоров.

Департамент государственных доходов рассматривает вопросы и основания для проверки, включая:

• обращения налогоплательщиков и сведения от областных органов,
• установление налогового обязательства в ходе досудебного расследования в случаях, связанных с выдачей счетов-фактур без фактического выполнения работ или услуг,
• подтверждение фактического оборота товаров и услуг,
• нарушения, указанные в уведомлениях о расхождениях, полученные в ходе камерального контроля.

Управление государственных доходов инициирует проверки на основании:

• обращений налогоплательщиков и информации от местных органов,
• наличия товарно-транспортных накладных и их соответствия документам,
• проверки соблюдения всех норм и требований, связанных с реализацией товаров,
• проверки наличия лицензий и соблюдения условий налоговой регистрации.

Процедура перед проверкой

Прежде чем инициировать налоговую проверку, органы государственных доходов анализируют:

• данные налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками,
• сведения, полученные от центральных государственных органов и организаций,
• в случае подтверждения нарушений — следует отправить ответ инициатору проверки.

Если нарушения подтверждаются, Комитет или Департаменты могут вынести решение о проведении проверки.

Формирование списков налогоплательщиков

Комитет также формирует списки налогоплательщиков, которые подлежат проверке. Списки могут включать организации, которые:

• представили дополнительные декларации за ранее проверенный период,
• имели сделки с налогоплательщиками, по которым проводятся расследования,
• требуют подтверждения фактического оборота и наличия нарушений.

Заключение

По результатам проверки органы государственных доходов могут инициировать:

• комплексные налоговые проверки, охватывающие все виды налогов и обязательных платежей,
• темы контроля, связанные с конкретными видами налогов.

Приказ вступает в силу с 1 января 2026 года.

Источник: Zakon.kz