Введение новых правил

Казахстан принял новую редакцию правил, касающихся исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях ликвидации и реорганизации. Новая регламентация будет актуальна для отдельных категорий налогоплательщиков и включает в себя несколько ключевых аспектов.

Основные положения

Среди нововведений стоит выделить следующие правила:

• Исполнение налоговых обязательств при ликвидации;
• Исполнение налоговых обязательств при реорганизации;
• Исполнение обязательств при прекращении деятельности;
• Упрощенный порядок исполнения налоговых обязательств при прекращении деятельности;
• Форма налогового заявления на проведение налоговой проверки;
• Форма налогового заявления о прекращении деятельности.

Кто попадает под определение ликвидируемого налогоплательщика

Ликвидируемыми налогоплательщиками (налоговыми агентами) признаются следующие категории:

• Юридические лица-резиденты, находящиеся в процессе ликвидации;
• Структурные подразделения юридических лиц-нерезидентов, прекращающие свою деятельность в Республике Казахстан;
• Постоянные учреждения юридических лиц-нерезидентов, также завершающие работу в республике;
• Структурные подразделения юридических лиц-резидентов, намеренные прекратить свою деятельность.

Порядок составления ликвидационной налоговой отчетности

Если срок представления очередной налоговой отчетности совпадает с датой подачи ликвидационной отчетности, то такая отчетность должна быть предоставлена не позднее срока представления ликвидационной отчетности.

Сроки уплаты налогов и других обязательств

Согласно новому порядку, ликвидируемые налогоплательщики должны уплачивать налоги и другие обязательства, указанные в ликвидационной отчетности, не позднее 10 календарных дней с момента ее подачи в орган государственных доходов.

Если срок уплаты обязательств, указанных в предыдущей отчетности, истекает позже, уплата должна происходить также в течении 10 календарных дней с момента подачи ликвидационной отчетности.

Возврат ошибочно уплаченных средств

Если ликвидируемое лицо обнаруживает ошибочно уплаченные суммы налогов или социальных платежей, они подлежат зачету или возврату. При наличии избытка по налогу на добавленную стоимость, не относящемуся к вычету, такое превышение также подлежит возврату.

Дополнительные обязательства при выявлении доходов

Если ликвидируемое лицо получает налогооблагаемые доходы (например, дивиденды) в период с момента завершения налоговой проверки до утверждения ликвидационного баланса, оно обязано подать дополнительную налоговую отчетность и выполнить налоговые обязательства в полном объеме.

Уведомление о ликвидации и процедура проверки

Ликвидируемое юридическое лицо должно в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о ликвидации уведомить об этом орган государственных доходов. В течение такого же срока после утверждения ликвидационного баланса необходимо представить:

• Заявление о проведении налоговой проверки;
• Ликвидационную налоговую отчетность.

Налоговая проверка должна начаться не позднее 10 рабочих дней после подачи заявления на проверку.

Заключение и дальнейшие действия

Ликвидируемое лицо представляет ликвидационный баланс в течение трех рабочих дней после завершения налоговой проверки, при соблюдении ряда условий, таких как отсутствие задолженности и других обязательств.

Кроме того, ликвидируемое лицо должно обратиться в регистрирующий орган для завершения процедуры ликвидации не позднее трех рабочих дней после получения подтверждения от органа государственных доходов о наличии или отсутствии задолженности.

Эффективность новых правил

Ликвидируемое юридическое лицо должно обращаться в регистрирующий орган по окончании всех процедур, связанных с прекращением деятельности и исполнением налоговых обязательств. Правила вступают в силу с 1 января 2026 года.

Источник: Zakon.kz