Рассчитывать коэффициент налоговой нагрузки будут по новым правилам
30.10.2025 18:30
Что такое коэффициент налоговой нагрузки?
Коэффициент налоговой нагрузки представляет собой показатель, который иллюстрирует степень воздействия налоговой системы на юридических и индивидуальных предпринимателей.
Методика расчёта коэффициента
Коэффициент налоговой нагрузки вычисляется по специальной формуле, в основе которой лежат следующие параметры:
- Общая сумма исчисленных налогов и обязательных платежей, которые уплачиваются в бюджет, включая налоги, уплаченные в иностранные государства. Исключения составляют индивидуальный и корпоративный подоходные налоги с доходов, облагаемых у источника выплаты, а также таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и акцизы, уплаченные при импорте товаров.
- Совокупный годовой доход юридического лица без учёта каких-либо корректировок. Это может быть доход, который получает юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим, либо годовой доход индивидуального предпринимателя за отчетный период.
Конвертация в национальную валюту
Если налогоплательщик (или налоговый агент) предоставляет налоговую отчетность в иностранной валюте, сумма, указанная в декларации, пересчитывается в национальную валюту по текущему рыночному курсу.
Среднеотраслевое значение коэффициента
На основе индивидуального коэффициента налоговой нагрузки каждого налогоплательщика высчитывается среднеотраслевое значение. Это значение определяется по формуле, которая учитывает следующие моменты:
- Коэффициенты налоговой нагрузки, которые соответствуют определённой отрасли, за исключением тех, которые превышают 50%;
- Число налогоплательщиков, участвующих в расчёте, без включения тех, у кого отсутствует совокупный годовой доход.
Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки рассчитывается по всем отраслям, которые определяются на основании Общего классификатора видов экономической деятельности.
Определение отрасли и места нахождения
Отрасль налогоплательщика устанавливается на основании вида экономической деятельности, которая осуществляется им в течение наибольшего срока в течение отчетного года. В случае, если разные виды деятельности осуществлялись одинаковое время, приоритет отдается виду, действовавшему на 31 декабря отчетного года.
Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки рассчитывается отдельно для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по каждой области или городу. Это также касается лиц, применяющих специальный налоговый режим, если срок его применения превышает шесть месяцев.
Порядок расчета и актуализация данных
Определение места нахождения налогоплательщика подразумевает использование преобладающего местопребывания в течение отчетного года. Если период нахождения в разных регионах совпадает, расчет ведется по местонахождению на 31 декабря отчетного года.
Расчет среднеотраслевого значения коэффициента налоговой нагрузки производится один раз в год не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Данные, на основании которых осуществляется расчет, должны быть актуальны на 1 мая года, следующего за отчетным.
Значение коэффициента налоговой нагрузки
Коэффициент налоговой нагрузки дает возможность анализировать совокупность налогов и других обязательных платежей, которые уплачивает конкретный налогоплательщик в различные налоговые периоды. Он также отражает влияние налоговой системы на конечные результаты деятельности налогоплательщика.
Приказ вступит в силу 1 января 2026 года. При этом предшествующий приказ от 20 февраля 2018 года будет отменён.
Источник: Zakon.kz