Основные правила налогообложения доходов физических лиц

Согласно статье 321 Налогового кодекса, все виды доходов физических лиц, включая доходы от продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ, подлежат налогообложению. Однако исключение составляют имущественные доходы для тех физических лиц, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимаются частной практикой.

Ставка налога

Все доходы, облагаемые налогом, подлежат налогообложению по ставке 10%.

Обязанности по декларированию доходов

Физические лица обязаны подавать декларацию о доходах и имуществе, если они соответствуют хотя бы одному из следующих условий:

• Являются лицами, на которых возложена обязанность по декларированию согласно законам Республики Казахстан, включая "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности" и другим;
• Получают доходы, подлежащие налогообложению, самостоятельно, включая:
  • доход от лиц, не являющихся налоговыми агентами;
  • имущественный доход;
  • доход из источников за пределами страны;
  • доход от личного подсобного хозяйства, который не был обложен налогом у источника выплаты из-за отсутствия информации от налогового агента о корректировках.

Сроки подачи декларации

Декларация о доходах и имуществе (форма 270.00) должна быть подана по месту жительства или пребывания не позже 15 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Сведения, передаваемые банками

С 2026 года банки второго уровня и другие организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны предоставлять в уполномоченные органы информацию о физических лицах, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при наличии у них операций, предполагающих получение дохода от предпринимательской деятельности.

В качестве примера, банки должны сообщать информацию о физических лицах, которые получают переводы более чем от 100 разных лиц на протяжении трех месяцев подряд на общую сумму 255 000 тенге, что превышает три минимальные заработные платы (МЗП). В 2025 году одна МЗП составляет 85 000 тенге.

Такое условие будет служить для органов государственных доходов признаком возможной незаконной предпринимательской деятельности. Соответственно, физические лица, попадающие под это определение, должны зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.